Quels abattements et tarifs s'appliquent aux bénéficiaires d'une donation ?
L'administration fiscale applique un barème d'imposition sur le montant de la donation qui vous revient, après déduction d'un abattement. Pour déterminer le montant de l'abattement et le tarif applicable, il est tenu compte des donations que le donateur vous a déjà consenties, sauf exceptions.
Montant de l'abattement
L'administration fiscale applique un sur la part de donation qui vous revient.
Bénéficiaire concerné |
Montant de l'abattement à partir de 2011 |
Époux ou épouse |
80 724 € |
Partenaire d'un Pacs |
80 724 € |
ou enfant |
159 325 € jusqu'au 16 août 2012 100 000 € à partir du 17 août 2012 |
Petit-enfant |
31 865 € |
Arrière-petit-enfant |
5 310 € |
Frère ou sœur |
15 932 € |
Neveu ou nièce |
7 967 € |
Personne handicapée |
159 325 € (cet abattement se cumule avec les autres) |
À savoir : certains dons familiaux sont exonérés de droits de mutation dans la limite de 31 865 €.
Tarifs
Un barème fiscal est appliqué sur la part de donation qui vous revient, diminuée au préalable de l'abattement.
Donation en ligne directe (ascendants et descendants)
Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
Moins de 8 072 € |
5% |
Entre 8 072 € et 12 109 € |
10% |
Entre 12 109 € et 15 932 € |
15% |
Entre 15 932 € et 552 324 € |
20% |
Entre 552 324 € et 902 838 € |
30% |
Entre 902 838 € et 1 805 677 € |
40% |
Supérieure à 1 805 677 € |
45% |
Exemple de calcul pour une donation d'un studio d'une strong de 200 000 € par un père à son enfant en 2013 (en supposant qu'il n'y a pas de donation antérieure)
La part taxable après abattement est égal à 100 000 € (200 000 € - 100 000 €)
Application du barème :
Montant jusqu'à 8 071 € : 8 071 € x 5 % = 403,55 €
Entre 8 072 € et 12 109 € : (12 109 € - 8 072 €) x 10 % = 4 037 € x 10 % = 403,7 €
Entre 12 109 € et 15 932 € : (15 932 € - 12 109 €) x 15 % = 3 823 € x 15 % = 573,45 €
Entre 15 932 € et 100 000 € : (100 000 €-15 932 €) x 20 % = 84 068 € x 20 % = 16 813,6 €
Les droits de donations sont de : 403,55 € + 403,7 € + 573,45 € + 16 813,6 € = 18 194,3 €.
Donation entre époux ou partenaires d'un Pacs
Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
Moins de 8 072 € |
5% |
Entre 8 072 € et 15 932 € |
10% |
Entre 15 932 € et 31 865 € |
15% |
Entre 31 865 € et 552 324 € |
20% |
Entre 552 324 € et 902 838 € |
30% |
Entre 902 838 € et 1 805 677 € |
40% |
Supérieure à 1 805 677 € |
45% |
Donation entre frères et sœurs
Part taxable après abattement |
Barème d'imposition |
Inférieure à 24 430 € |
35% |
Supérieure à 24 430 € |
45% |
Donation entre d'autres personnes
Situation où les montants sont taxables après abattement |
Barème d'imposition |
Donation entre parents jusqu'au 4ème degré inclus |
55% |
Donation entre parents au-delà du 4ème degré ou entre personnes non parentes |
60% |
Attention : les enfants adoptés par la dons familiaux acquittent les mêmes droits que les personnes non parentes (60%). Toutefois, il y a des exceptions (enfant issu d'un 1er mariage, enfant pris en charge pendant plus de 5 années consécutives, ...).
Prise en compte des donations antérieures (rapport fiscal)
L'administration fiscale tient compte des donations que le donateur vous a déjà consenties pour calculer le montant des abattements et réductions de droits dont vous pouvez bénéficier ainsi que les droits de mutation à payer.
Toutefois, cette règle ne s'applique pas notamment aux donations suivantes :
-
donations que le donateur vous a consenties depuis plus de 15 ans (délai applicable aux successions ouvertes depuis le 17 août 2012),
Où s'adresser ?
Références
- Code général des impôts : articles 779 à 787 C
- Code général des impôts : articles 777 à 778 bis
- Code général des impôts : articles 790 à 791 ter
- Bofip-impôts n°BOI-ENR-DMTG-20-30-20-20 relatif aux abattements communs aux donations et aux successions et applicables uniquement aux donations
- Bofip-impôts n°BOI-ENR-DMTG-20-30-20-20 relatif aux abattements applicables aux donations
- Bofip Impôts n°BOI-ENR-DMTG-10-50-80 relatif aux cas particuliers pour les tarifs des droits de mutation
Pour en savoir plus
- Code général des impôts : articles 779 à 787 C
- Code général des impôts : articles 777 à 778 bis
- Code général des impôts : articles 790 à 791 ter
- Bofip-impôts n°BOI-ENR-DMTG-20-30-20-20 relatif aux abattements communs aux donations et aux successions et applicables uniquement aux donations
- Bofip-impôts n°BOI-ENR-DMTG-20-30-20-20 relatif aux abattements applicables aux donations
- Bofip Impôts n°BOI-ENR-DMTG-10-50-80 relatif aux cas particuliers pour les tarifs des droits de mutation